Khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc không tính thuế thu nhập cá nhân

Tại dự thảo Nghị định, Bộ Tài chính đã đề xuất trường hợp người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân vẫn như hiện hành (không khống chế mức). Qua đó, đảm bảo quyền lợi cho người lao động đối với khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động.

Đối với trường hợp người sử dụng lao động chi tiền ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động bằng tiền thay cho việc tổ chức nấu ăn, mua suất ăn, phiếu ăn, dự thảo Nghị định dự kiến điều chỉnh tăng mức miễn thuế để phù hợp với tình hình thực tiễn và diễn biến về mức thu nhập, tiêu dùng và chỉ số giá tiêu dùng thời gian qua.

Cụ thể, Bộ Tài chính đề xuất quy định khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng mới tính vào thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân, tăng 1,64 lần so với mức quy định tại Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH.

Lý giải về đề xuất này, Bộ Tài chính cho biết theo Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH năm 2016, tiền ăn giữa ca cho người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng.

Tuy nhiên, nội dung này đã bị bãi bỏ bởi Thông tư số 03/2025/TT-BNV năm 2025. Do đó, cần thiết quy định mức cụ thể về khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.

Cơ quan soạn thảo dẫn số liệu từ Cục Thống kê về điều tra mức sống dân cư cho thấy, so với năm 2016, tại thời điểm 2024, thu nhập bình quân đầu người khu vực thành thị tăng 1,51 lần; chi tiêu bình quân cả nước, khu vực thành thị tăng tương ứng khoảng 1,38 lần và 1,23 lần; đồng thời, chỉ số giá tiêu dùng (CPI) bình quân hằng năm trong giai đoạn 2016 - 2025 trong khoảng 3 - 3,6% (trừ năm 2016 là 4,74%). Do đó, cần điều chỉnh tăng mức miễn thuế để phù hợp với tình hình thực tiễn và diễn biến về mức thu nhập, tiêu dùng và chỉ số giá tiêu dùng thời gian qua.

Khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc không tính vào thu nhập chịu thuế

Bên cạnh đó, để hỗ trợ người lao động trong trường hợp thôi việc, mất việc, Luật Thuế thu nhập cá nhân đã sửa đổi, bổ sung quy định không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc (kể cả trường hợp được hỗ trợ cao hơn mức quy định tại Bộ luật Lao động).

Để quy định chi tiết nội dung này, đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế, thể hiện sự chia sẻ của Nhà nước với người lao động trong trường hợp thôi việc, mất việc, Bộ Tài chính đề xuất bổ sung quy định trường hợp doanh nghiệp có quy định cụ thể tại nội quy, quy chế, thỏa ước lao động tập thể hoặc hợp đồng lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cao hơn quy định của Bộ luật Lao động thì phần vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Qua đó, góp phần giảm nghĩa vụ thuế cho người lao động khi nhận được khoản hỗ trợ này.

Một nội dung đáng chú ý khác là đề xuất nâng trần mức tính giảm trừ với khoản đóng quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, hưu trí tự nguyện.

Luật Thuế Thu nhập cá nhân quy định cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trừ trước khi tính thuế đối với các khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định.

Theo quy định tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, mức đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập khi xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân tối đa không quá 1 triệu đồng/tháng, gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng hộ người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng (nếu có).

Trường hợp người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm khác có tích lũy về phí bảo hiểm cho người lao động thì chưa phải tính vào thu nhập chịu thuế tại thời điểm mua bảo hiểm, đến thời điểm đáo hạn hợp đồng, doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỉ lệ 10% trên khoản tiền phí tích lũy tương ứng với phần người sử dụng lao động mua cho người lao động.

Để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội và biến động của các chỉ số kinh tế vĩ mô trong thời gian qua và dự kiến thời gian tới, Bộ Tài chính đề xuất điều chỉnh tăng mức khống chế khoản đóng góp tham gia quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động từ 1 triệu đồng/tháng lên 3 triệu đồng/tháng, tương đồng với mức tăng chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản đóng góp của doanh nghiệp cho người lao động tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Theo lý giải của Bộ Tài chính, điều này giúp giảm nghĩa vụ thuế cho người lao động, đồng thời khuyến khích người dân tham gia vào các sản phẩm bảo hiểm, phát triển hệ thống an sinh xã hội, giúp người dân có được sự bảo vệ tốt hơn trước các rủi ro có thể phát sinh.